Общие условия сотрудничества

Общие условия сотрудничества для налоговых консультантов и налогово-консультационных профессиональных обществ

Настоящие «Общие условия сотрудничества» применяются к договорам между налоговыми консультантами и налогово-консультационными профессиональными обществами (далее — «налоговый консультант») и их заказчиками, если иное прямо не согласовано в текстовой форме или не предусмотрено императивными нормами законодательства.

1. Объём и исполнение поручения

1. Объём услуг, подлежащих оказанию налоговым консультантом, определяется выданным поручением. Поручение исполняется в соответствии с принципами надлежащего профессионального осуществления деятельности с соблюдением применимых норм профессионального права и профессиональных обязанностей (см. StBerG, BOStB).
2. Применение норм иностранного права требует отдельного соглашения в текстовой форме.
3. В случае изменения правового положения после окончательного завершения конкретного дела налоговый консультант не обязан уведомлять заказчика об этих изменениях или вытекающих из них последствиях, если иное прямо не согласовано в текстовой форме.
4. Проверка правильности, полноты и надлежащего порядка переданных налоговому консультанту документов и данных, в частности бухгалтерского учёта и баланса, входит в предмет поручения только в том случае, если это прямо согласовано в текстовой форме. Налоговый консультант исходит из достоверности сведений, предоставленных заказчиком, в частности числовых данных. При выявлении очевидных неточностей налоговый консультант уведомляет об этом заказчика.
5. Поручение не является доверенностью на представительство перед органами власти, судами или иными учреждениями. Такая доверенность подлежит оформлению отдельно. Если вследствие отсутствия заказчика невозможно согласовать с ним подачу правовых средств защиты или обжалования, налоговый консультант вправе в случае сомнений предпринять действия, направленные на соблюдение процессуальных сроков.

2. Обязанность соблюдения конфиденциальности

3. Налоговый консультант в соответствии с законодательством обязан сохранять конфиденциальность в отношении всех фактов, ставших ему известными в связи с исполнением поручения, если только заказчик не освободит его от этой обязанности. Обязанность соблюдения конфиденциальности сохраняется и после прекращения договорных отношений. В том же объёме данная обязанность распространяется и на сотрудников налогового консультанта.
4. Обязанность соблюдения конфиденциальности не применяется в той мере, в какой раскрытие информации необходимо для защиты законных интересов налогового консультанта. В этом объёме налоговый консультант также освобождается от обязанности конфиденциальности в случаях, когда он обязан предоставлять информацию и содействовать в соответствии с условиями своего договора профессионального страхования ответственности.
5. Законные права на отказ от дачи информации и показаний, в частности в соответствии с § 102 AO, § 53 StPO и § 383 ZPO, остаются неизменными.
6. Налоговый консультант освобождается от обязанности соблюдения конфиденциальности в той мере, в какой это необходимо для назначения общего представителя (§ 69 StBerG) либо для проведения сертификационного аудита в его канцелярии, при условии, что соответствующие лица были надлежащим образом проинформированы о своей обязанности соблюдать конфиденциальность. Заказчик соглашается с тем, что общий представитель либо сертифицирующее лицо / аудитор вправе ознакомиться с рабочим делом, сформированным и ведущимся налоговым консультантом.

3. Привлечение третьих лиц

Налоговый консультант вправе привлекать к исполнению поручения своих сотрудников, а также при соблюдении условий § 62a StBerG — внешних поставщиков услуг (в частности, компании по обработке данных). Привлечение профессионально компетентных третьих лиц для обработки мандата (например, других налоговых консультантов, аудиторов, адвокатов) требует согласия и отдельного поручения заказчика. Налоговый консультант не вправе и не обязан привлекать таких третьих лиц без поручения заказчика.

4. Электронная коммуникация, защита данных

1. Налоговый консультант вправе в рамках выданных поручений собирать персональные данные заказчика с использованием автоматизированных средств обработки и хранить их в автоматизированных файлах либо передавать в вычислительный центр для дальнейшей обработки поручения.
2. Налоговый консультант вправе в целях исполнения своих обязанностей в соответствии с DSGVO и Федеральным законом о защите данных назначить уполномоченное лицо по защите данных. В случае если такое лицо не подлежит обязанности соблюдения конфиденциальности, налоговый консультант обеспечивает, чтобы уполномоченное лицо при вступлении в должность приняло на себя обязательство по соблюдению тайны данных.
3. Заказчик уведомляется о том, что использование электронных средств связи (электронная почта и т. п.) может быть связано с рисками для конфиденциальности коммуникации. Осознавая это, заказчик выражает согласие на использование налоговым консультантом электронных средств связи.

5. Устранение недостатков

1. В случае выявления недостатков налоговому консультанту должна быть предоставлена возможность устранить их.
2. Очевидные неточности (например, описки или арифметические ошибки) могут быть исправлены налоговым консультантом в любое время, в том числе по отношению к третьим лицам. Иные недостатки могут быть исправлены по отношению к третьим лицам только с согласия заказчика. Такое согласие не требуется, если законные интересы налогового консультанта имеют преимущество перед интересами заказчика.

6. Ответственность

1. Требования заказчика о возмещении ущерба, причинённого по неосторожности в рамках договорных отношений с налоговым консультантом, ограничиваются суммой 1 000 000,00 евро (один миллион евро). Ограничение ответственности распространяется исключительно на случаи неосторожности. Ответственность за умысел остаётся неизменной. Исключаются из ограничения ответственности требования о возмещении ущерба, причинённого жизни, здоровью или телесной неприкосновенности. Ограничение ответственности распространяется на всю деятельность налогового консультанта для заказчика, в том числе на расширение предмета поручения; повторного согласования ограничения ответственности в таких случаях не требуется. 
2. Ограничение ответственности действует также в отношении третьих лиц, подпадающих под сферу защиты договорных отношений; при этом § 334 BGB прямо не отменяется. Индивидуальные договорные соглашения об ограничении ответственности имеют приоритет, не затрагивая действительность настоящего положения, если прямо не предусмотрено иное.
3. Ограничение ответственности применяется при наличии соответствующего страхового покрытия ретроактивно с начала мандатных отношений либо с момента увеличения страховой суммы и распространяется также на случаи последующего изменения или расширения объёма поручения.
4. Предоставление устных консультаций не относится к основным договорным обязанностям налогового консультанта. Такие консультации несут в себе риск, в частности неполного изложения обстоятельств и недопонимания между налоговым консультантом и заказчиком. В связи с этим стороны соглашаются, что налоговый консультант несёт ответственность только за консультации, предоставленные в текстовой форме, и что ответственность за ошибочные устные консультации, данные по неосторожности налоговым консультантом или его сотрудниками, исключается.

7. Обязанности заказчика; отсутствие содействия и просрочка принятия услуг

1. Заказчик обязан оказывать содействие в той мере, в какой это необходимо для надлежащего исполнения поручения. В частности, он обязан без отдельного запроса передавать налоговому консультанту все необходимые документы полностью и своевременно, чтобы налоговому консультанту было предоставлено достаточное время для обработки. Аналогичное применяется к информированию обо всех фактах и обстоятельствах, имеющих значение для исполнения поручения. Заказчик обязан принимать к сведению все сообщения налогового консультанта и при возникновении сомнений обращаться за разъяснениями.
2. Заказчик обязан воздерживаться от любых действий, которые могли бы повлиять на независимость налогового консультанта или его помощников.
3. Заказчик обязуется передавать результаты работы налогового консультанта третьим лицам только с его согласия, если из содержания поручения уже не вытекает согласие на передачу конкретному третьему лицу.
4. В случае использования налоговым консультантом программного обеспечения у заказчика последний обязан соблюдать инструкции налогового консультанта по установке и применению таких программ. Заказчик вправе использовать программы только в объёме, установленном налоговым консультантом, и не вправе распространять их. Права использования остаются за налоговым консультантом. Заказчик обязан воздерживаться от любых действий, препятствующих осуществлению налоговым консультантом прав использования программ.
5. Если заказчик не исполняет свои обязанности по содействию, предусмотренные пп. 1–4 настоящего раздела, либо иным образом, или допускает просрочку принятия предлагаемых налоговым консультантом услуг, налоговый консультант вправе расторгнуть договор без соблюдения срока. Право налогового консультанта на возмещение дополнительных расходов и причинённого ущерба сохраняется, в том числе в случае, если налоговый консультант не воспользуется правом расторжения.

 8. Защита авторских прав

Услуги налогового консультанта являются его интеллектуальной собственностью и охраняются авторским правом. Передача результатов работы за пределы целевого использования допускается только с предварительного согласия налогового консультанта в текстовой форме.

9. Вознаграждение, аванс и зачёт

1. Вознаграждение (гонорары и компенсация расходов) налогового консультанта за профессиональную деятельность в соответствии с § 33 StBerG определяется положениями StBVV. Более высокая или более низкая по сравнению с установленной законом оплата может быть согласована в текстовой форме. Соглашение о более низкой оплате допускается только во внесудебных делах и должно находиться в разумном соотношении с объёмом услуг, ответственностью и риском ответственности налогового консультанта.
2. В отношении видов деятельности, не урегулированных StBVV (например, § 57 Abs. 3 Nr. 2 и 3 StBerG), применяется согласованное вознаграждение; при его отсутствии — предусмотренное законом вознаграждение, а в остальных случаях — обычное вознаграждение (§§ 612 Abs. 2, 632 Abs. 2 BGB).
3. Зачёт требований заказчика в счёт требований налогового консультанта о вознаграждении допускается только при наличии бесспорных или вступивших в законную силу требований. Возможные требования заказчика о возврате уплаченного вознаграждения подлежат исковой давности в течение 18 месяцев с конца года, следующего за получением счёта заказчиком.
4. Налоговый консультант вправе требовать аванс в счёт уже возникших и ожидаемых гонораров и расходов. В случае непоступления аванса налоговый консультант вправе после предварительного уведомления приостановить дальнейшее оказание услуг до поступления аванса. При этом заказчик подлежит своевременному уведомлению, если приостановка может повлечь для него неблагоприятные последствия. Налоговый консультант вправе зачесть аванс в счёт всех подлежащих оплате требований из договорных отношений, независимо от того, для какой деятельности аванс был затребован.
5. Заказчик считается находящимся в просрочке, если оплата не произведена в течение 14 дней с даты выставления счёта.

10. Прекращение поручения

1. Поручение прекращается с исполнением согласованных услуг, по истечении согласованного срока или в результате расторжения. Поручение не прекращается в случае смерти заказчика, наступления его недееспособности либо ликвидации юридического лица.
2. Если и постольку поскольку поручение представляет собой договор оказания услуг в смысле §§ 611, 675 BGB, оно может быть расторгнуто любой из сторон в порядке внеочередного расторжения, если не применяется § 627 Abs. 1 BGB (договор оказания услуг с фиксированным вознаграждением). Расторжение должно быть совершено в текстовой форме. Любые отступления требуют отдельного соглашения между налоговым консультантом и заказчиком.
3. По прекращении поручения заказчик обязан незамедлительно вернуть либо удалить все программные средства обработки данных, включая копии, а также иную программную документацию, использовавшиеся при исполнении поручения.
4. После прекращения договорных отношений документы подлежат получению у налогового консультанта.
5. В случае прекращения поручения до его полного исполнения требования налогового консультанта о вознаграждении определяются законодательными нормами, в частности § 12 Abs. 4 StBVV. Любые отступления требуют отдельного соглашения в текстовой форме.

11. Право удержания результатов работы и документов

1. Налоговый консультант вправе изготовить и сохранить копии или фотокопии документов, подлежащих возврату заказчику, либо сохранить их в электронной форме.
2. Налоговый консультант вправе отказать в передаче документов до полного удовлетворения требований по оплате гонораров и расходов (§ 66 Abs. 3 StBerG). В отношении результатов работы считается согласованным договорное право удержания.

12. Подсудность, место исполнения, информация по VSBG

1. К поручению, его исполнению и вытекающим из него требованиям применяется исключительно право Федеративной Республики Германия. Местом исполнения и подсудности, если заказчик является коммерсантом, юридическим лицом публичного права либо публично-правовым специальным фондом, является место профессиональной деятельности налогового консультанта. Это также применяется в случае, если заказчик после выдачи поручения переносит место жительства или обычного пребывания за границу либо если на момент подачи иска его место жительства или обычного пребывания неизвестны.
2. Налоговый консультант не готов участвовать в процедуре урегулирования споров в потребительской примирительной комиссии (§§ 36, 37 VSBG).

13. Действительность при частичной недействительности

Если отдельные положения настоящих Общих условий окажутся недействительными или утратят силу, это не затрагивает действительность остальных положений.